【日商簿記３級】当座借越契約とは？借越限度額や期中取引の仕訳について解説｜当座預金

当座借越契約とは？

会社は預金残高の不足を考慮して、銀行と当座借越契約を結ぶことがあります。

当座借越契約とは、当座預金口座の残高が不足している場合でも、あらかじめ銀行と締結した契約に基づいて、一定の限度額まで銀行が不足分を一時的に立て替えてくれるサービスです。この一定の限度額を借越限度額といいます。

また、預金残高を超えて引き出した金額を当座借越といいます。これは、銀行から資金を一時的に借り入れている状態を指します。

★ 借越限度額
当座借越契約において、借り入れることのできる上限のことをいいます。

当座借越契約を結んでいる場合の処理

当座借越契約を結んでいる場合に、当座預金勘定（資産）残高が借方残高であれば預金残高を表し、貸方残高であれば当座借越額を表します。

当座借越契約の締結

まず、取引銀行との間で当座借越契約を締結します。これで、借越限度額まで当座預金から支払いを行うことができます。

借方		貸方
当座預金	1,000	現金	1,000

当座預金口座からの支払い

当座預金口座からの支払いがある場合は、通常通り支払いを行います。

借方		貸方
通信費	300	当座預金	300

また、当座借越契約を締結している場合は、当座預金口座の残高が不足している場合でも、借越限度額までは支払いを行うことができます。

借方		貸方
買掛金	700	当座預金	700

決算整理仕訳

当座借越契約は銀行が不足額を一時的に立て替えてくれるサービスです。そのため、決算日において当座預金が貸方残高の場合は、銀行からの借り入れがあることを意味します。

そこで、決算整理において当座預金の貸方残高を当座借越勘定（負債）に振り替える処理を行います。

この処理については、決算のところで別途解説をします。ここでは、期中取引の処理をマスターしましょう。

練習問題

次の一連の取引についてア〜ウに当てはまる勘定科目を答えなさい。なお、？ については各自推定すること。

1. 銀行と当座預金契約を締結し、現金3,000円を預け入れた。なお、借越限度額を10,000円とする当座借越契約も同時に締結している。
2. 買掛金1,500円を、小切手を振り出して支払った。
3. 水道光熱費800円が当座預金から引き落とされた。
4. 商品9,000円を仕入れ、代金のうち900円は小切手を振り出して支払い残額は掛けとした。

	借方		貸方
1	（ア）	3,000	？	3,000
2	買掛金	1,500	？	1,500
3	通信費	800	？	800
4	仕入	9,000	当座預金 買掛金	（イ） ？